Comment calculer IRG en Algérie 2026
L’impôt sur le revenu global, communément appelé IRG, est l’un des impôts les plus répandus en Algérie. Pourtant, son mode de calcul reste mal compris par de nombreux contribuables, qu’ils soient salariés, professionnels libéraux ou commerçants. Entre barème progressif, abattements et retenues à la source, les règles peuvent sembler complexes à première vue.
Cet article vous propose une lecture claire et structurée du fonctionnement de l’IRG, fondée sur les dispositions en vigueur du Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées (CIDTA 2026).
Qu’est-ce que l’IRG ?
L’IRG est un impôt annuel frappant le revenu net global des personnes physiques domiciliées fiscalement en Algérie. Il est régi par les articles 1 à 196 quinquiès du CIDTA. Son assiette recouvre l’ensemble des revenus nets d’une même personne, quelle que soit leur source, à l’exception de ceux soumis à une imposition libératoire distincte.
Son caractère progressif est fondamental : plus le revenu est élevé, plus le taux appliqué sur la tranche supérieure augmente. Ce mécanisme vise à répartir l’effort fiscal en fonction des capacités contributives de chacun.
Qui est soumis à l’IRG ?
Toute personne physique ayant son domicile fiscal en Algérie est assujettie à l’IRG sur l’ensemble de ses revenus, qu’ils soient de source algérienne ou étrangère. Les personnes n’ayant pas leur domicile fiscal en Algérie sont imposables uniquement sur leurs revenus de source algérienne, selon des taux spécifiques prévus à l’article 104-III du CIDTA.
Les catégories de revenus imposables
Le revenu global imposable est constitué de la somme des revenus nets relevant de plusieurs catégories :
- Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC), issus d’une activité commerciale, industrielle ou artisanale
- Les bénéfices non commerciaux (BNC), tirés de l’exercice de professions libérales (avocats, médecins, architectes, experts-comptables, etc.)
- Les revenus agricoles
- Les revenus fonciers, provenant de la location de biens immobiliers bâtis ou non bâtis
- Les revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intérêts, etc.)
- Les traitements, salaires, pensions et rentes viagères
- Les plus-values de cession d’immeubles ou de titres
Chaque catégorie obéit à des règles de détermination de la base imposable qui lui sont propres.
Le barème progressif de l’IRG
L’IRG est calculé par application d’un barème progressif par tranches. Chaque fraction du revenu imposable est taxée au taux correspondant à la tranche dans laquelle elle se situe, et non à un taux unique appliqué sur l’ensemble du montant.
| Fraction du revenu annuel imposable | Taux applicable |
|---|---|
| N’excédant pas 240 000 DA | 0 % |
| De 240 001 DA à 480 000 DA | 23 % |
| De 480 001 DA à 960 000 DA | 27 % |
| De 960 001 DA à 1 920 000 DA | 30 % |
| De 1 920 001 DA à 3 840 000 DA | 33 % |
| Supérieure à 3 840 000 DA | 35 % |
La première tranche jusqu’à 240 000 DA par an est totalement exonérée, constituant un abattement de base bénéficiant à l’ensemble des contribuables.
Calcul pratique : exemple chiffré
Prenons le cas d’un professionnel libéral ayant réalisé un résultat fiscal annuel de 4 850 000 DA.
| Tranche | Calcul | Montant IRG |
|---|---|---|
| 0 à 240 000 DA (exonérée) | 0 % | 0 DA |
| 240 001 à 480 000 DA (240 000 DA) | 240 000 × 23 % | 55 200 DA |
| 480 001 à 960 000 DA (480 000 DA) | 480 000 × 27 % | 129 600 DA |
| 960 001 à 1 920 000 DA (960 000 DA) | 960 000 × 30 % | 288 000 DA |
| 1 920 001 à 3 840 000 DA (1 920 000 DA) | 1 920 000 × 33 % | 633 600 DA |
| 3 840 001 à 4 850 000 DA (1 010 000 DA) | 1 010 000 × 35 % | 353 500 DA |
| Total IRG dû | 1 459 900 DA |
Un résultat fiscal de 4 850 000 DA n’est pas imposé à 35 % dans sa totalité : seule la fraction excédant 3 840 000 DA l’est. Un minimum d’imposition de 10 000 DA s’applique lorsque le résultat fiscal est négatif ou inférieur au seuil de la première tranche.
Cas particulier : les traitements et salaires
Pour les salariés, le mode de calcul de l’IRG présente plusieurs spécificités importantes, prévues à l’article 104-3 du CIDTA.
Base imposable du salarié
Conformément à l’article 73 du CIDTA, la base imposable est déterminée en déduisant du montant brut des rémunérations :
- Les retenues effectuées par l’employeur pour la constitution de pensions ou de retraites
- La cotisation ouvrière aux assurances sociales (CNAS)
Les avantages en nature (logement, nourriture, véhicule, etc.) sont intégrés dans la base sur la base de leur valeur réelle.
Revenus affranchis de l’IRG
Certaines sommes versées dans le cadre d’un contrat de travail sont exonérées d’IRG en application de l’article 68 du CIDTA, notamment :
- Les indemnités pour frais de déplacement ou de mission
- Les allocations familiales, le salaire unique et l’allocation maternité
- L’indemnité de licenciement
- Les allocations de chômage versées par l’État
- Les pensions viagères servies aux victimes d’accidents du travail
- Les indemnités liées à des conditions particulières de résidence ou d’isolement, dans la limite de 70 % du salaire de base
Mensualisation du barème
L’IRG sur salaires est perçu par voie de retenue à la source mensuelle opérée directement par l’employeur. Le calcul s’effectue par mensualisation du barème annuel, en divisant les tranches par douze pour obtenir les seuils mensuels équivalents.
L’abattement de 40 %
Une fois l’IRG calculé selon le barème mensuel, le montant obtenu bénéficie d’un abattement proportionnel de 40 %, tenant compte forfaitairement des charges professionnelles du salarié.
| Abattement de 40 % sur l’IRG salairesIRG effectivement dû = IRG barème mensuel × 60 %Plafond minimum : 1 000 DA/mois (12 000 DA/an)Plafond maximum : 1 500 DA/mois (18 000 DA/an) |
Exonération totale pour les bas salaires
Les salariés dont le revenu mensuel brut imposable ne dépasse pas 30 000 DA sont totalement exonérés de l’IRG.
Pour les revenus compris entre 30 001 DA et 35 000 DA par mois, un deuxième abattement supplémentaire s’applique selon la formule suivante (Art. 104-3 du CIDTA) :
IRG dû = IRG (premier abattement) × (137/51) – (27 925/8)
Disposition pour les travailleurs handicapés et retraités
Les travailleurs handicapés (moteurs, mentaux, non-voyants, sourds-muets) et les retraités du régime général, dont le revenu mensuel est supérieur à 30 000 DA et inférieur à 42 500 DA, bénéficient d’un abattement supplémentaire distinct selon la formule :
IRG dû = IRG (premier abattement) × (93/61) – (81 213/41)
Rémunérations non mensuelles
Les primes, gratifications et indemnités de périodicité autre que mensuelle (primes de rendement, treizième mois, etc.) sont traitées comme une mensualité distincte et soumises à une retenue à la source au taux de 10 %.
L’IRG des BIC et BNC : les acomptes provisionnels
Les travailleurs indépendants, commerçants et professionnels libéraux ne bénéficient pas de la retenue à la source mensuelle. Leur impôt est acquitté via un système d’acomptes provisionnels, calculés sur la base des impositions des exercices antérieurs.
Modalités de calcul
| Acompte | Base de calcul | Taux |
|---|---|---|
| 1er acompte | IRG sur les bénéfices de l’année N-2 | 30 % |
| 2e acompte | IRG sur le revenu global de l’année N-1 | 30 % |
Le solde de liquidation est versé lors de la déclaration annuelle de résultats.
Calendrier de paiement
- 1er acompte : entre le 20 février et le 20 mars (26 mars en 2026)
- 2e acompte : entre le 20 mai et le 20 juin
Exemption pour les nouveaux contribuables
Conformément à la loi de finances 2025, les personnes physiques nouvellement assujetties à l’IRG sur le revenu global sont dispensées du paiement des acomptes provisionnels au titre de leur première année d’imposition.
Les obligations de l’employeur
Tout employeur établi en Algérie versant des rémunérations est tenu de procéder à la retenue à la source de l’IRG sur chaque paiement effectué à ses salariés (Art. 75 du CIDTA). Il doit également :
- Mentionner sur la fiche de paie le montant brut avant déductions, le montant net après déductions et le montant de la retenue IRG opérée (ou la mention “retenue IRG : néant” le cas échéant)
- Tenir un état annuel récapitulatif des traitements, salaires et retenues versés
- Déclarer et reverser les retenues effectuées auprès des services fiscaux dans les délais légaux
En résumé
L’IRG en Algérie est un impôt progressif qui s’adapte au niveau de revenu de chaque contribuable. Son calcul repose sur un barème à six tranches allant de 0 % à 35 %, applicable aussi bien aux revenus globaux des indépendants qu’aux salaires mensuels des employés.
Pour les salariés, la retenue à la source mensuelle et l’abattement de 40 % simplifient la gestion fiscale au quotidien. Pour les BIC et BNC, la maîtrise des acomptes provisionnels est indispensable pour éviter les pénalités de retard.
Une bonne compréhension de ces mécanismes permet non seulement de rester en conformité avec l’administration fiscale, mais aussi d’anticiper sa charge d’imposition et d’identifier les leviers d’optimisation légaux disponibles.
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