قانون الطابع والتسجيل لعام 2026
توقّع قانونًا أساسيًا لشركتك، أو تستأجر محلًّا، أو تتنازل عن حصص، أو تحصّل مبلغًا من زبون نقدًا. في كل مرة، يُطبَّق قانونان، غالبًا دون أن تعلم بذلك: قانون الطابع وقانون التسجيل.
الجواب المختصر: قانون الطابع (الأمر رقم 76-103) وقانون التسجيل (الأمر رقم 76-105) هما اثنان من القوانين الجبائية الجزائرية الستة. وتنشر المديرية العامة للضرائب كل سنة نسختهما المحيّنة: وتتضمّن طبعة 2026 أحكام قانون المالية لسنة 2026، الذي دخل حيّز التنفيذ في 1 جانفي 2026. وبالنسبة للمؤسسة، يحدّدان على وجه الخصوص الطابع على المدفوعات نقدًا (من 1 إلى 2 دج عن كل شريحة من 100 دج)، والحقوق على القوانين الأساسية (0,5% من رأس المال)، والتنازل عن الحصص (2,5%)، والإيجارات التجارية (2%).
قانون الطابع وقانون التسجيل: ما الغرض منهما؟
يعود القانونان إلى 9 ديسمبر 1976، ويُعدَّلان كل سنة بموجب قانون المالية. وهما لا يفرضان ضريبة على دخل أو رقم أعمال، بل على وثيقة أو عملية.
| قانون الطابع | قانون التسجيل | |
|---|---|---|
| النص الأصلي | الأمر رقم 76-103 المؤرخ في 9 ديسمبر 1976 | الأمر رقم 76-105 المؤرخ في 9 ديسمبر 1976 |
| ما يخضع للضريبة | الورق والمحرّرات: العقود، والوصولات، والمخالصات، والوثائق الإدارية (المادة 1) | العقود القانونية: إنشاء الشركة، والبيع، والتنازل، والإيجار، والهبة، والتركة |
| شكل الحق | مبلغ ثابت أو حسب الشريحة | حق ثابت أو نسبة مئوية من القيمة |
| أمثلة بالنسبة للمؤسسة | طابع المخالصة على الدفع نقدًا، وحق الطابع الخاص بالسجل التجاري | القانون الأساسي للشركة ذات المسؤولية المحدودة، والتنازل عن الحصص الاجتماعية، والإيجار التجاري، وشراء محل تجاري |
| من يدفع؟ | من يُعدّ الوثيقة أو يستلمها. وبين الدولة والمواطن، يدفع المواطن دائمًا (المادة 6) | أطراف العقد. ويتولّى الموثّق تحصيل الحقوق ودفعها |
معلومة مفيدة: القوانين الجبائية الأربعة الأخرى هي قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (الضريبة على الدخل الإجمالي، والضريبة على أرباح الشركات)، وقانون الرسوم على رقم الأعمال (الرسم على القيمة المضافة)، وقانون الضرائب غير المباشرة، وقانون الإجراءات الجبائية. ونفصّل الرسم على القيمة المضافة في مقالنا «ضريبة القيمة المضافة في الجزائر».
تحميل قانون الطابع 2026 وقانون التسجيل 2026 (ملفات PDF الرسمية)
تنشر المديرية العامة للضرائب القوانين المحيّنة على الإنترنت، باللغتين الفرنسية والعربية، في صفحتها «القوانين الجبائية» (تبويب «2026»):
| القانون | الرابط الرسمي (mfdgi.gov.dz) | الحجم |
|---|---|---|
| قانون الطابع 2026 | CodedeTimbre2026fr (PDF) | 1,6 ميغابايت |
| قانون التسجيل 2026 | Codedel’Enregistrement2026fr (PDF) | 1,3 ميغابايت |
تنبيه: احذر من ملفات PDF المتداولة على Scribd أو فيسبوك. فهي غالبًا طبعات قديمة (2020، 2023، 2024). والتعريفة التي غيّرها قانون المالية 2025 أو 2026 لا ترد فيها. حمّل القانون دائمًا من موقع المديرية العامة للضرائب. وكل مادة معدَّلة تحمل، في الهامش، مرجع القانون الذي غيّرها (مثلًا «47/LF2026»).
مستجدات 2026 في لمحة
نُشر قانون المالية لسنة 2026 في الجريدة الرسمية رقم 88 المؤرخة في 31 ديسمبر 2025. وإليك التغييرات التي تمسّ القانونين، وفقًا للبيان الرسمي للمديرية العامة للضرائب:
قانون التسجيل
| مستجدات 2026 | ما الذي يتغيّر | النص |
|---|---|---|
| فرض الضريبة على الوعد بالبيع العقاري | 2,5% على الوعد بالبيع، و2,5% على العقد النهائي، وحق ثابت قدره 5.000 دج في حالة الفسخ | المادة 252 من قانون التسجيل (المادة 40 من قانون المالية 2026) |
| الطعن في حقوق التسجيل | إلغاء لجنة المصالحة الولائية، وإنشاء لجنة للطعن في حقوق التسجيل لدى كل مديرية ولائية للضرائب | المواد من 76 إلى 78، و83، ومن 85 إلى 87 من قانون المالية 2026 |
| العقود المحرَّرة «بناءً على» عقد غير مسجَّل | غرامة قدرها 100.000 دج على الموثّق أو المحضر القضائي (العقود الناقلة للملكية)، و1.000 دج بالنسبة للعقود الأخرى. ويمكن لأمناء الضبط، والمحضرين القضائيين، والسلطات الإدارية تسجيل هذه العقود | المادة 123 من قانون التسجيل (المادة 33 من قانون المالية 2026) |
| نسخ الأحكام والقرارات القضائية | رسم قضائي قدره 30 دج (أمر)، و40 دج (حكم)، و50 دج (قرار)، مع إضافة 10 دج عن كل صفحة ابتداءً من الصفحة الرابعة، وبحدّ أقصى قدره 500 دج. ومجانًا عبر الطريق الإلكتروني | المادة 213 مكرر 1 (213 ter) من قانون التسجيل (المادة 38 من قانون المالية 2026) |
قانون الطابع
| مستجدات 2026 | المبلغ | النص |
|---|---|---|
| الأبوستيل (التصديق الدولي) | 1.500 دج، ونظير القسيمة 600 دج | المادة 142 مكرر 4 (142 sexies) من قانون الطابع (المادة 47 من قانون المالية 2026) |
| بطاقة المقيم للأجانب | 5.000 دج (6 أشهر)، و10.000 دج (سنة)، و20.000 دج (سنتان)، و40.000 دج (10 سنوات)، والنظير 10.000 دج، مع إمكانية الدفع عبر الإنترنت | المادة 141 من قانون الطابع (المادة 46 من قانون المالية 2026) |
| تذاكر السفر نحو الخارج | 1.400 دج (بحري)، و1.900 دج (جوي)، و1.000 دج (برّي وبالسكك الحديدية) | المادة 128 من قانون الطابع (المادة 52 من قانون المالية 2026) |
| المراقبة والفحص التقني من طرف مصلحة المناجم | جدول تعريفات جديد (مثلًا: استلام مركبة مرقّمة في الجزائر: 2.000 دج) | المادة 147 من قانون الطابع (المادة 48 من قانون المالية 2026) |
| المركبات الجديدة المستوردة | يُدفع الرسم على المعاملات بعد الجمركة، وقبل الترقيم | المادة 49 من قانون المالية 2026 |
| القسيمة على السيارات | إعفاء المركبات الكهربائية والهجينة، وإنهاء إعفاء المركبات العاملة بغاز البترول المميَّع/وقود (GPL/C) | المادة 50 من قانون المالية 2026 |
| اعتماد المرقّي العقاري | 250.000 دج بدلًا من 10.000 دج | المادة 95 من قانون المالية 2026 |
للتذكّر: بالنسبة لأغلب المؤسسات الصغيرة والمتوسطة، يوجد التغيير الأكثر واقعية في 2026 في قانون المالية نفسه لا في هذين القانونين: إذ تصبح التصريحات الجبائية عبر الإنترنت على منصة «جبايتك» (Jibayatic) إلزامية بالنسبة للمكلّفين الخاضعين للنظام الحقيقي وللنظام المبسّط (المادة 111 من قانون المالية 2026). أما التعريفات الأساسية للطابع والتسجيل، فهي مستقرّة منذ قانون المالية 2025.
تعريفات قانون الطابع 2026 التي يجب معرفتها
طابع المخالصة: المدفوعات نقدًا
هذا هو حق الطابع الذي يعني أكبر عدد من التجار. فكل محرَّر يُثبت دفعًا (فاتورة مسدَّدة، أو وصل، أو مخالصة) يخضع لحق يُحسب عن كل شريحة من 100 دج (المادة 100-I):
| المبلغ المدفوع | الحق عن كل شريحة من 100 دج |
|---|---|
| من 300 دج إلى 30.000 دج | 1 دج |
| من 30.000 دج إلى 100.000 دج | 1,5 دج |
| أكثر من 100.000 دج | 2 دج |
| الحدّ الأدنى للتحصيل | 5 دج |
مثال: يسدّد زبون نقدًا فاتورة بمبلغ 20.000 دج. وهي تتضمّن 200 شريحة من 100 دج، أي 200 دج من حق الطابع.
وتخضع الوصولات البسيطة (إبراء ذمّة من قيم، أو إيداع مبالغ نقدية لدى مؤسسة أو شخص طبيعي) لحق موحّد قدره 50 دج.
معلومة مفيدة: كيف تتجنّب دفع هذا الطابع؟ تُعفى من طابع المخالصة المبالغُ المسدَّدة عن طريق الدفع الإلكتروني (المادة 258 مكرر 3 (258 quinquies)، المُحدَثة بموجب قانون المالية 2025)، وتلك المسدَّدة عن طريق إيداع نقدي في البنك (المادة 258 مكرر 2 (258 quater)). فالتحصيل عبر البطاقة البنكية CIB، أو البطاقة الذهبية (Edahabia)، أو جهاز الدفع الإلكتروني يُلغي إذن هذه التكلفة. وهي أيضًا حجّة مقنعة لزبائنك.
تُصدر فواتير؟ البيانات الإلزامية مفصّلة في مقالنا «الفاتورة الشكلية أم الفاتورة النهائية».
طابع الحجم: العقود والأوراق المدموغة
تخضع العقود الرسمية، والعقود العرفية، ونسخها لطابع يُحدَّد حسب حجم الورق (المادتان 58 و61):
| الحجم | تعريفة 2026 |
|---|---|
| ورق السجل | 80 دج |
| الورق العادي | 60 دج |
| نصف ورقة | 30 دج |
| الحدّ الأدنى عن كل محرَّر | 33 دج (المادة 60) |
وتُخفَّض التعريفة إلى النصف إذا استُعمل وجه واحد فقط وأُلغي الوجه الآخر (المادة 58).
حقوق الطابع الأخرى المفيدة للمؤسسة
| الوثيقة | الحق | المادة |
|---|---|---|
| القيد أو التعديل في السجل التجاري | 4.000 دج (لدى قباضة الضرائب أو عبر الإنترنت) | المادة 155 مكرر |
| الأبوستيل لوثيقة موجّهة إلى الخارج | 1.500 دج | المادة 142 مكرر 4 (142 sexies) |
| سند الشحن (النقل البحري) | 500 دج | المادة 129 |
يُضاف حق 4.000 دج إلى مصاريف المركز الوطني للسجل التجاري عند إنشاء شركتك. ونفصّل هذا الإجراء في مقالنا «كيف تحصل على سجلك التجاري».
نصيحة عملية: أصبح بالإمكان الآن شراء الطوابع الجبائية (جواز السفر، ورخصة السياقة، والبطاقة الرمادية، وبطاقة الإقامة) عبر الإنترنت على منصة «طابعكم»، وهي منصة وزارة المالية. فلم تعد هناك حاجة للتنقّل إلى القباضة أو مكتب البريد.
حقوق التسجيل لسنة 2026: ما يهم مؤسستك
التعريفات الرئيسية
| العملية | الحق | أساس الحساب | المادة |
|---|---|---|---|
| تأسيس الشركة، أو تمديد مدّتها، أو تحويلها، أو اندماجها | 0,5%، بحدّ أدنى قدره 1.000 دج. وبالنسبة لشركة المساهمة: بين 10.000 و300.000 دج | رأس المال الاجتماعي | المادة 248 |
| رفع رأس المال بإدماج الأرباح أو الاحتياطات | 1% | المبلغ المُدمَج | المادة 250 |
| التنازل عن الحصص الاجتماعية أو الأسهم | 2,5% | الثمن، أو القيمة الحقيقية إذا كانت أعلى | المادتان 218 و25 |
| إيجار محلّ تجاري أو مهني (لمدّة محدّدة) | 2%، بحدّ أدنى قدره 1.500 دج | مجموع بدلات الإيجار طوال مدّة العقد، مع احتساب الأعباء | المادة 222 |
| الإيجار في إطار الاعتماد الإيجاري أو الإجارة المنتهية بالتمليك | 4.000 دج (حق ثابت) | – | المادة 222 |
| إيجار سلع التجهيز | 4.000 دج (حق ثابت) | – | المادة 222 |
| التنازل عن الحق في الإيجار | 5% | المبلغ المدفوع للمتنازل | المادة 221 |
| بيع محلّ تجاري | 5% (البضائع الجديدة: 2,5%) | ثمن المحل، والزبائن، والحق في الإيجار، والعتاد | المادة 228 |
| بيع عقار | 5% | الثمن والأعباء | المادة 252 |
| الوعد ببيع عقار | 2,5% + 2,5% عند توقيع العقد النهائي | الثمن | المادة 252 |
| عقد غير مُسعَّر في موضع آخر | 1.500 دج (حق ثابت) | – | المادة 208 |
ثلاثة أمثلة بالأرقام
1. تُنشئ شركة ذات مسؤولية محدودة برأسمال قدره 500.000 دج. 0,5% × 500.000 دج = 2.500 دج من حقوق التسجيل على القانون الأساسي. وبرأسمال قدره 100.000 دج، تكون نتيجة الحساب 500 دج: وهنا يُطبَّق الحدّ الأدنى البالغ 1.000 دج.
2. تستأجر محلًّا تجاريًا بـ80.000 دج شهريًا لمدّة 3 سنوات. مجموع بدلات الإيجار: 80.000 × 36 = 2.880.000 دج. حق التسجيل: 2% = 57.600 دج، يُدفع مرة واحدة عند تسجيل عقد الإيجار.
3. يتنازل لك شريك عن حصصه مقابل 1.200.000 دج. 2,5% × 1.200.000 دج = 30.000 دج. وإذا قدّرت الإدارة أن الحصص تساوي أكثر من الثمن المصرَّح به، يُحسب الحق على أساس هذه القيمة الحقيقية (المادة 25).
تنبيه: الحصص المتحصَّل عليها مقابل حصة عينية. إذا كانت الحصص المتنازَل عنها قد تمّ الحصول عليها مقابل حصة عينية، وتمّ التنازل خلال 3 سنوات من تقديم هذه الحصة، فإن الإدارة تُخضع العملية للضريبة على أنها بيع للأموال المقدَّمة. وإذا كانت الحصة العينية عقارًا، تُطبَّق التعريفة العقارية (المادة 219). تحقّق من هذا البند قبل التوقيع، وأعد قراءة قانونك الأساسي: راجع مقالنا حول البنود الواجب التحقّق منها.
آجال التسجيل
- يجب تسجيل العقود التالية خلال الشهر الذي يلي تاريخها (المادتان 58 و61)
- تأسيس الشركة، أو تمديد مدّتها، أو اندماجها، أو حلّها
- رفع رأس المال أو تخفيضه
- التنازل عن الأسهم والحصص الاجتماعية
- بيع العقارات والمحلات التجارية، والتنازل عن الحق في الإيجار
- إيجار العقارات والمحلات التجارية
- بيع الأموال المنقولة
ويجب كذلك تسجيل عقود الإيجار السكنية إجباريًا (المادة 222). أما العقود الأخرى، فلا يوجد أجل ملزم لتسجيلها (المادة 62).
العقوبات: ما الذي يكلّفه السهو
| المخالفة | العقوبة | النص |
|---|---|---|
| تسجيل العقد متأخرًا | 10% من الحقوق إذا كان التأخير من 1 إلى 30 يومًا، ثم غرامة تهديدية قدرها 3% عن كل شهر، بحدّ أقصى قدره 25%. يدفعها الموثّق بالنسبة لعقوده، والأطراف بالنسبة لبيع المنقولات | المادتان 93 و93 مكرر من قانون التسجيل |
| موثّق أو محضر قضائي يحرّر عقدًا ناقلًا للملكية «بناءً على» عقد غير مسجَّل | 100.000 دج + الحقوق | المادة 123 من قانون التسجيل (قانون المالية 2026) |
| العقود الأخرى المحرَّرة «بناءً على» عقد غير مسجَّل | 1.000 دج | المادة 123 من قانون التسجيل (قانون المالية 2026) |
| الإيجار من الباطن أو التنازل عن الإيجار دون الإشارة إلى تسجيل عقد الإيجار الأصلي | 10.000 دج | المادة 127 من قانون التسجيل |
| عدم دفع طابع المخالصة | 10% (الحقوق المتملَّص منها ≤ 50.000 دج)، و15% (إلى غاية 200.000 دج)، و25% (ما يزيد عن ذلك)، بحدّ أدنى قدره 500 دج | المادة 106 من قانون الطابع |
| المناورات التدليسية المتعلقة بالطابع | 100% من الحقوق | المادة 106 من قانون الطابع |
| عرقلة الرقابة الجبائية | غرامة من 10.000 إلى 100.000 دج | المادة 37 من قانون الطابع |
بالعودة إلى مثال الإيجار، يمكن أن تبلغ غرامات التأخير 25% من 57.600 دج، أي 14.400 دج إضافة إلى الحقوق. وبما أن عقد الإيجار التجاري عقد توثيقي، فإن هذا الخطر يقع على عاتق الموثّق: تأكّد من أنه يتوفّر على الأموال اللازمة للتسجيل خلال الشهر.
وتجد جداول التأخير الأخرى في مقالنا غرامات G50 و(CNAS) و(IBS): جدول العقوبات.
الأخطاء الـ5 الأكثر شيوعًا
- العمل بقانون منتهي الصلاحية. ملف PDF يعود إلى 2020 عُثر عليه على Scribd لا يتضمّن تعريفات قانون المالية 2025 (طابع الحجم، وإعفاء المدفوعات الإلكترونية) ولا تعريفات قانون المالية 2026.
- التحصيل نقدًا دون طابع. كل وصل أو فاتورة مسدَّدة نقدًا يخضع لطابع المخالصة. والدفع الإلكتروني يُعفيك منه تمامًا.
- نسيان تسجيل عقد الإيجار التجاري. الأجل شهر واحد. وبعد انقضائه، تسري الغرامات، ويصبح الإيجار من الباطن أو التنازل المستقبلي أكثر تعقيدًا (المادة 127).
- التقليل من قيمة التنازل عن الحصص. يُحسب حق 2,5% على أساس القيمة الحقيقية إذا تجاوزت الثمن (المادة 25). ويمكن للإدارة إجراء تصحيح.
- الخلط بين حق التسجيل وأتعاب الموثّق. حق التسجيل ضريبة تُدفع للخزينة العمومية. وتُضاف إليه أتعاب الموثّق.
باختصار
| السؤال | الجواب |
|---|---|
| أين تجد قوانين 2026؟ | mfdgi.gov.dz ← التشريع ← القوانين الجبائية ← 2026 |
| ما الذي يتغيّر في 2026؟ | فرض الضريبة على الوعد بالبيع، وإجراء طعن جديد، والأبوستيل بـ1.500 دج، وبطاقة المقيم، وغرامات العقود غير المسجَّلة |
| الطابع على الدفع نقدًا؟ | من 1 إلى 2 دج عن كل شريحة من 100 دج، بحدّ أدنى قدره 5 دج. ولا شيء إذا تمّ الدفع لك إلكترونيًا |
| القانون الأساسي للشركة؟ | 0,5% من رأس المال، بحدّ أدنى قدره 1.000 دج |
| التنازل عن الحصص؟ | 2,5% |
| الإيجار التجاري؟ | 2% من مجموع بدلات الإيجار، بحدّ أدنى قدره 1.500 دج |
| بيع محلّ تجاري؟ | 5% |
| أجل التسجيل؟ | شهر واحد بالنسبة لعقود الشركات، والتنازلات، والإيجارات |
| في حالة التأخير؟ | 10%، ثم +3% عن كل شهر، بحدّ أقصى قدره 25% |
والآن؟
يضمّ القانونان وحدهما أكثر من 600 مادة، وكل قانون مالية يعدّل نحو عشر منها. والأخطاء تكلّف غاليًا عندما تُنشئ شركتك، أو تستأجر محلًّا، أو تُدخل شريكًا جديدًا.
يتحقّق ComptaLegal نيابةً عنك من الحقوق المطبَّقة قبل التوقيع: القانون الأساسي، ورفع رأس المال، والتنازل عن الحصص، والإيجار التجاري. نحسب المبلغ الدقيق ونذكّرك بآجال التسجيل. فتوقّع وأنت تعرف ما ستدفعه.
