فاتورة شكلية أم نهائية: أيهما تختار؟
يطلب منك زبونك «فاتورة شكلية». وبنكه يريد واحدة من أجل قرضه. ومورّدك الأجنبي يرسل لك واحدة قبل الشحن. وأنت، عند الفوترة، تتساءل: هل لهذه الوثيقة قيمة؟ هل يجب أن يُذكر فيها الرسم على القيمة المضافة؟ ومتى تُرسَل الفاتورة «الحقيقية»؟
الجواب في جملة واحدة: الفاتورة الشكلية عرض، والفاتورة النهائية التزام قانوني. الأولى تُعلن عن بيع، والثانية تُثبته، وهي وحدها التي يعترف بها القانون الجزائري، وإدارة الضرائب، ومحاسبك.
ما هي الفاتورة الشكلية؟
الفاتورة الشكلية أ («pro forma»، من اللاتينية وتعني «من أجل الشكل») وثيقة تجارية تُرسَل قبل البيع. ولها مظهر الفاتورة: بياناتك، وبيانات الزبون، والمنتجات أو الخدمات، والكميات، والأسعار، والرسم على القيمة المضافة عند الاقتضاء، والمجموع.
لكنها لا تُثبت أي بيع. فهي تقول للزبون: «هذا ما ستدفعه إذا أكّدت».
معلومة مفيدة: كلمة «فاتورة شكلية» لا ترد في أيٍّ من النصوص الجزائرية التي تؤطّر الفوترة. لقد راجعنا القانون رقم 04-02 المتعلق بالممارسات التجارية، والقانون رقم 10-06 المعدِّل له، والمرسوم التنفيذي رقم 05-468 المتعلق بالفاتورة. فالفاتورة الشكلية عُرف تجاري، وليست وثيقة منظَّمة قانونًا. ولذلك لا يوجد أي بيان إلزامي فيها، لكن يجب أن تكون واضحة.
ما ننصحك بإدراجه فيها:
- عنوان «فاتورة شكلية» ظاهر بوضوح، لتفادي أي خلط مع الفاتورة.
- ترقيم مستقل (مثلًا PF-2026-001)، منفصل عن فواتيرك.
- مدة صلاحية العرض (15 يومًا، 30 يومًا…).
- الشروط: أجل التسليم، وطريقة الدفع، والدفعة المسبقة عند الاقتضاء.
- المعلومات نفسها الموجودة في الفاتورة: السجل التجاري، ورقم التعريف الجبائي، ورقم التعريف الإحصائي، والسعر خارج الرسوم، والرسم على القيمة المضافة، والمبلغ شامل الرسوم. فبنك زبونك أو الجمارك سيتحقّقان منها.
ما هي الفاتورة النهائية؟
الفاتورة النهائية هي الفاتورة بكل بساطة. وتُسمّى أيضًا الفاتورة التجارية أو الفاتورة الختامية. ولا يُستعمل وصف «النهائية» إلا لتمييزها عن الفاتورة الشكلية.
وهذه الفاتورة يؤطّرها القانون بدقة:
- هي إلزامية في كل بيع للسلع أو أداء للخدمات بين الأعوان الاقتصاديين (القانون رقم 04-02، المادة 10، المعدَّلة بالقانون رقم 10-06).
- لها بيانات إلزامية: البائع، والمشتري، والسجل التجاري، ورقم التعريف الإحصائي، والتاريخ والرقم التسلسلي، والتعيين، وسعر الوحدة خارج الرسوم، والرسوم، والمبلغ الإجمالي شامل الرسوم بالأرقام والحروف، وطريقة الدفع وتاريخ التسديد (المرسوم التنفيذي رقم 05-468، المادة 3).
- تحمل الختم الندي وتوقيع البائع (المادة 4 من المرسوم نفسه).
- تُستخرج من دفتر فواتير: سلسلة متواصلة ومرتّبة زمنيًا، على الورق أو بطريقة إلكترونية. والفاتورة الملغاة تحتفظ برقمها وتحمل عبارة «فاتورة ملغاة» بشكل قطري (المادة 10).
تنبيه: البائع ملزم بتسليمها، والمشتري ملزم بطلبها (القانون رقم 04-02، المادة 10). فكلاهما مسؤول إذن.
معلومة مفيدة: فواتيرك من الوثائق التي تسمح بالتحقّق من عملياتك. ويجب عليك الاحتفاظ بها لمدة 10 سنوات (القانون التجاري، المادتان 9 و12). وتفرض المادة 12 نفسها الاحتفاظ لمدة 10 سنوات بالمراسلات الواردة والصادرة. لذلك، ومن باب الحيطة، احتفظ أيضًا بفواتيرك الشكلية.
الفاتورة الشكلية والفاتورة النهائية: الفرق في جدول واحد
| الفاتورة الشكلية | الفاتورة النهائية | |
|---|---|---|
| الدور | اقتراح سعر، والإعلان عن بيع | إثبات بيع تمّ إنجازه |
| التوقيت | قبل الطلبية أو قبل التسليم | ابتداءً من التسليم أو انتهاء الخدمة |
| إلزامية؟ | لا، هي عُرف تجاري | نعم (القانون رقم 04-02، المادة 10) |
| البيانات | حرّة (لكن كن شاملًا) | إلزامية (المرسوم رقم 05-468، المادة 3) |
| الترقيم | سلسلة مستقلة، يُنصح بها | سلسلة متواصلة ومرتّبة زمنيًا، إلزامية |
| القيمة القانونية | عرض سعر | إثبات للبيع وللدَّين |
| الرسم على القيمة المضافة | إرشادي، لا يُستحق أي رسم | يُذكر وفق قواعد قانون الرسوم على رقم الأعمال |
| المحاسبة | لا تُسجَّل | تُسجَّل (المبيعات، المشتريات، الرسم على القيمة المضافة) |
| الدفع | يمكن أن تُستعمل لطلب دفعة مسبقة | تحدّد تاريخ استحقاق الرصيد المتبقي |
متى تُرسَل الفاتورة الشكلية؟
تأتي الفاتورة الشكلية قبل البيع. وإليك الحالات التي تكون فيها مفيدة، بل لا غنى عنها.
1. زبونك يحتاج إلى تمويل
قرض بنكي، أو إيجار تمويلي، أو ملف دعم الاستثمار: تريد الجهة الممولة معرفة السعر الدقيق للأصل قبل صرف الأموال. وعمليًا، تطلب البنوك فاتورة شكلية من المورّد للتجهيز المموَّل. وهذا هو الحال غالبًا بالنسبة لسيارة، أو آلة، أو أجهزة كهرومنزلية تُشترى بالتقسيط.
معلومة مفيدة: تختلف قائمة الوثائق المطلوبة حسب البنك والجهاز. اطلب دائمًا القائمة المحيّنة من الهيئة قبل إعداد فاتورتك الشكلية.
2. أنت تستورد (أو تصدّر)
في الجزائر، يجب توطين كل عملية استيراد أو تصدير للسلع أو الخدمات لدى بنك معتمد (نظام بنك الجزائر رقم 07-01، المادة 29). ويتمّ التوطين قبل أي دفع أو جمركة، وعادةً على أساس فاتورة شكلية أو عقد من المورّد الأجنبي.
وعند وصول البضاعة، تكون الفاتورة التجارية النهائية هي التي تُستعمل للجمركة ولتصفية ملف التوطين.
تنبيه: قد تستغرق آجال المعالجة البنكية عدة أيام. اطلب من مورّدك فاتورة شكلية موقّعة ومختومة قبل الشحن بوقت كافٍ، وتحقّق من المتطلبات الحالية مع بنكك.
3. زبونك يحتاج إلى المصادقة على الشراء داخليًا
غالبًا ما تحتاج المؤسسة أو الإدارة إلى وثيقة مرقّمة لالتزام النفقة: سند طلب، أو تأشيرة المديرية، أو مقارنة بين عدة عروض. والفاتورة الشكلية تؤدّي هذا الدور.
4. تريد دفعة مسبقة قبل البدء
تصنع حسب الطلب، أو تطلب بضاعة، أو تحجز جدول أعمالك؟ تسمح لك الفاتورة الشكلية بطلب دفعة مسبقة على أساس واضح، قبل أن تتحمّل مصاريفك.
متى تُرسَل الفاتورة النهائية؟
بمجرد إنجاز البيع أو الخدمة. هذه هي القاعدة: الفاتورة «تُسلَّم بمجرد إجراء البيع أو تأدية الخدمة» (القانون رقم 04-02، المادة 10؛ المرسوم رقم 05-468، المادة 2).
عمليًا:
- بيع البضائع: عند التسليم.
- أداء الخدمات: عند انتهاء المهمة، أو في كل مرحلة إذا نصّ العقد على فوترة مرحلية.
- التسليمات المتكرّرة للزبون نفسه: يمكن أن يُرخَّص لك باستعمال وصولات التسليم، ثم بإعداد فاتورة إجمالية في نهاية كل شهر (المرسوم رقم 05-468، المواد من 14 إلى 17). وتمنح هذا الترخيص الإدارة المكلّفة بالتجارة.
تنبيه: البيع الذي يتمّ دون فاتورة هو عدم فوترة. والغرامة تساوي 80% من المبلغ الذي كان يجب أن يُفوتَر(القانون رقم 04-02، المادة 33). أما الفاتورة المُعدّة لكنها ناقصة، فهي فاتورة غير مطابقة: غرامة من 10.000 إلى 50.000 دج (المادة 34). وإرسال فاتورة شكلية لا يحميك: فهي لا تعوّض الفاتورة أبدًا.
الفاتورة الشكلية، وعرض السعر، وفاتورة الدفعة المسبقة: لا تخلط بينها
ثلاث وثائق كثيرًا ما يُخلط بينها وبين الفاتورة الشكلية.
عرض السعر (Devis). مثل الفاتورة الشكلية، هوعرض سعر قبل البيع. والفرق يكمن أساسًا في الاستعمال. فعرض السعر يُستعمل لتقدير تكلفة عمل (غالبًا خدمة حسب الطلب)، ويوقّعه الزبون للقبول. أما الفاتورة الشكلية فتعتمد شكل الفاتورة وتُستعمل لتحضير دفع، أو تمويل، أو استيراد. فالزبون الذي يقبل عرض السعر يعيده إليك موقَّعًا. ومن يحتاج إلى فاتورة شكلية يستعملها لدى بنكه، أو الجمارك، أو مصلحة المشتريات لديه.
سند الطلب. يصدره الزبون. ويؤكّد به أنه يشتري، وفق شروط عرض السعر أو الفاتورة الشكلية الخاصة بك.
فاتورة الدفعة المسبقة. تُثبت دفعًا جزئيًا تمّ استلامه قبل التسليم. وعلى خلاف الفاتورة الشكلية، فهي تقابل مبلغًا حُصِّل فعلًا.وبالنسبة لأداء الخدمات، يترتّب على هذا التحصيل أثر جبائي فوري (انظر القسم التالي).
معلومة مفيدة: الترتيب المنطقي هو كالتالي: عرض السعر أو الفاتورة الشكلية ← سند الطلب ← (فاتورة الدفعة المسبقة) ← التسليم ← الفاتورة النهائية ← دفع الرصيد المتبقي.
الرسم على القيمة المضافة والمحاسبة: ما الذي تغيّره الفاتورة الشكلية (لا شيء)
لا رسم على القيمة المضافة يُدفع على الفاتورة الشكلية
يمكنك ذكر الرسم على القيمة المضافة في الفاتورة الشكلية. بل يُنصح بذلك، ليعرف الزبون المبلغ شامل الرسوم الذي سيدفعه. لكن هذا الرسم إرشادي. فالفاتورة الشكلية لا يترتّب عليها أي رسم على القيمة المضافة واجب الدفع.
ما يجعل الرسم على القيمة المضافة مستحقًا هو الواقعة المنشئة المحدّدة في المادة 14 من قانون الرسوم على رقم الأعمال:
- بالنسبة لبيع السلع: التسليم القانوني أو المادي للبضاعة.
- بالنسبة لأداء الخدمات: التحصيل الكلي أو الجزئي للثمن.
تنبيه: بالنسبة لأداء الخدمات، تجعل الدفعة المسبقة المحصَّلة على أساس فاتورة شكلية الرسمَ على القيمة المضافة مستحقًا على الجزء المحصَّل. ويجب عليك التصريح به في تصريحك G50 للشهر المعني، حتى وإن لم تُصدَر الفاتورة النهائية بعد. وللاطلاع على تفاصيل النسب والأنظمة، راجع دليلنا حول الرسم على القيمة المضافة في الجزائر.
لا قيد محاسبي على الفاتورة الشكلية
الفاتورة الشكليةليست مستندًا محاسبيًا. فهي لا تُسجَّل لا في المبيعات (الصنف 7) ولا في المشتريات (الصنف 6)، ولا تبرّر رسمًا على القيمة المضافة قابلًا للخصم لدى زبونك.
الفاتورة النهائية وحدها:
- لديك: تُثبت رقم الأعمال (الحساب 70) ودَين الزبون (الحساب 411).
- لدى زبونك: تبرّر العبء أو التثبيت والرسم على القيمة المضافة القابل للخصم.
ولفهم أين يذهب كل مبلغ، راجع مقالنا حول الصنفين 6 و7 من المخطط المحاسبي الجزائري.
مثال بالأرقام: من الفاتورة الشكلية إلى الفاتورة النهائية
وكالة اتصال خاضعة للرسم على القيمة المضافة. تنجز حملة لفائدة مؤسسة صغيرة ومتوسطة، وهي خدمة تُفوتَر بالنسبة العادية 19%.
| التاريخ | الوثيقة | المبلغ | الرسم على القيمة المضافة الواجب التصريح به |
|---|---|---|---|
| 2 مارس | الفاتورة الشكلية PF-2026-014 (صالحة لمدة 30 يومًا) | 500.000 دج خارج الرسوم + 95.000 دج رسم على القيمة المضافة = 595.000 دج شامل الرسوم | لا شيء |
| 10 مارس | سند طلب الزبون + تحصيل دفعة مسبقة بنسبة 30% | 178.500 دج شامل الرسوم | 28.500 دج في تصريح G50 لشهر مارس |
| 30 أفريل | انتهاء الحملة: الفاتورة النهائية FA-2026-052 | 595.000 دج شامل الرسوم، بعد خصم الدفعة المسبقة البالغة 178.500 دج، يبقى 416.500 دج | لا شيء ما دام الرصيد المتبقي لم يُحصَّل |
| 15 ماي | تحصيل الرصيد المتبقي | 416.500 دج شامل الرسوم | 66.500 دج في تصريح G50 لشهر ماي |
في المجموع، تمّ التصريح بـ95.000 دج من الرسم على القيمة المضافة، أي بالضبط الرسم الوارد في الفاتورة. لكن التصريح تمّ وفق وتيرة التحصيلات، لا في تاريخ الفاتورة الشكلية ولا في تاريخ الفاتورة النهائية.
تنبيه: بالنسبة لبيع البضائع، يختلف المنطق. إذ يصبح الرسم على القيمة المضافة مستحقًا عند التسليم، مهما كان تاريخ الدفع (قانون الرسوم على رقم الأعمال، المادة 14)
باختصار
| السؤال | الفاتورة الشكلية | الفاتورة النهائية |
|---|---|---|
| متى تُرسَل؟ | قبل البيع | ابتداءً من التسليم أو انتهاء الخدمة |
| هل هي إلزامية؟ | لا | نعم |
| هل تُعدّ إثباتًا للبيع؟ | لا | نعم |
| هل يجب دفع الرسم على القيمة المضافة؟ | لا (إلا في حالة دفعة مسبقة محصَّلة عن خدمة) | نعم، وفق الواقعة المنشئة |
| هل تُسجَّل في المحاسبة؟ | لا | نعم |
| لمن تُستعمل؟ | البنك، والجمارك، ومصلحة المشتريات لدى الزبون | الزبون، وإدارة الضرائب، والمحاسب، والمراقبة |
والآن؟
فاتورة شكلية، ودفعة مسبقة، وفاتورة، ورسم على القيمة المضافة: لكل وثيقة توقيتها، وخطأ في التسلسل الزمني قد يكلّف غاليًا عند المراقبة. في ComptaLégal، يتحقّق خبراؤنا المحاسبون المعتمدون من نماذج وثائقك، ويسجّلون فواتيرك في الوقت المناسب، ويصرّحون بالرسم على القيمة المضافة الصحيح كل شهر.
