كيفية حساب الضريبة على أرباح الشركات
تُطبَّق الضريبة على أرباح الشركات بمعدلات متغيّرة حسب طبيعة النشاط: 19 % لإنتاج السلع، و23 % للبناء والأشغال العمومية والنشاطات السياحية، و26 % للتجارة والخدمات والنشاطات الأخرى
وتخضع هذه الضريبة لأحكام المادة 135 وما يليها من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة. ويتم دفعها عبر ثلاثة تسبيقات على الحساب خلال السنة، يليها رصيد التصفية في السنة الموالية
المعادلة الأساسية هي
الضريبة على أرباح الشركات = النتيجة الجبائية × المعدل المطبَّق
ما هي الشركات الخاضعة للضريبة على أرباح الشركات؟
طبقاً للمادة 135 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، تخص الضريبة على أرباح الشركات جميع الأشخاص المعنوية التي تحقق أرباحاً في الجزائر
تخضع لها بحكم القانون (وجوباً)
- الشركة ذات المسؤولية المحدودة
- المؤسسة ذات الشخص الوحيد وذات المسؤولية المحدودة
- شركة المساهمة
- المؤسسة العمومية ذات الطابع الصناعي والتجاري
- شركة التوصية بالأسهم
تخضع لها اختيارياً
- شركة التضامن وشركة التوصية البسيطة: تخضع تلقائياً لنظام الضريبة على الدخل الإجمالي، غير أنه يمكنها أن تختار الخضوع للضريبة على أرباح الشركات. وهذا الاختيار نهائي لا رجعة فيه
معدلات الضريبة على أرباح الشركات حسب القطاع
| القطاع / طبيعة النشاط | المعدل المطبَّق |
|---|---|
| إنتاج السلع | 19 % |
| البناء والأشغال العمومية والنشاطات السياحية | 23 % |
| التجارة والخدمات والنشاطات الأخرى | 26 % |
ملاحظة مهمة: عندما تمارس الشركة عدّة نشاطات خاضعة لمعدلات مختلفة، يجب مسك محاسبة منفصلة تسمح بتحديد حصة كل نشاط من النتيجة، وإلا طُبِّق المعدل الأعلى على مجمل النتيجة.
من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية
النتيجة الجبائية ليست هي النتيجة المحاسبية. فوعاء الضريبة لا يُستخرج مباشرة من حساب النتائج، بل يُصحَّح وفق القواعد الجبائية عبر عمليتين:
- إعادة الإدماج: إضافة الأعباء غير القابلة للخصم جبائياً إلى النتيجة المحاسبية، مثل الغرامات والعقوبات الجزائية، والأعباء غير المبرَّرة، والحصص التي تتجاوز السقوف القانونية.
- الخصومات: طرح النواتج المعفاة من الضريبة أو التي سبق إخضاعها للضريبة.
ومنه:
النتيجة الجبائية = النتيجة المحاسبية + إعادات الإدماج − الخصومات
ثم تُضرب النتيجة الجبائية في المعدل المطبَّق للحصول على مبلغ الضريبة المستحق.
كيفيات الدفع: التسبيقات ورصيد التصفية
التسبيقات على الحساب
يُدفع كل تسبيق بنسبة 30 % من مبلغ الضريبة المستحق برسم السنة المالية السابقة، وذلك ضمن الآجال التالية:
| التسبيق | فترة الدفع |
|---|---|
| التسبيق الأول | من 20 فيفري إلى 20 مارس |
| التسبيق الثاني | من 20 ماي إلى 20 جوان |
| التسبيق الثالث | من 20 أكتوبر إلى 20 نوفمبر |
رصيد التصفية
عند اختتام السنة المالية وتحديد الضريبة الفعلية المستحقة:
- إذا كان مجموع التسبيقات المدفوعة أكبر من الضريبة المستحقة، يُرحَّل الفائض ليُخصم من ضريبة السنة الموالية.
- إذا كانت التسبيقات غير كافية، يجب دفع الفرق قبل 20 ماي من السنة الموالية.
الأنظمة الخاصة
الشركات حديثة النشأة
بما أن الشركة الجديدة لا تملك مرجعاً ضريبياً للسنة السابقة، تُحسب قاعدة التسبيقات الثلاثة الأولى كما يلي:
مبلغ التسبيق = (رأس المال المحرَّر × 5 %) × 30 %
السنوات المالية العجزية: الحد الأدنى للتحصيل
حتى في غياب أي ربح أي في حالة تسجيل عجز يبقى مبلغ جزافي قدره 10.000 دج مستحقاً برسم الضريبة على أرباح الشركات.
رزنامة الضريبة على أرباح الشركات لسنة 2026
| الأجل | الالتزام |
|---|---|
| من 20 فيفري إلى 20 مارس 2026 | التسبيق الأول برسم سنة 2026 |
| قبل 20 ماي 2026 | رصيد تصفية سنة 2025 |
| من 20 ماي إلى 20 جوان 2026 | التسبيق الثاني برسم سنة 2026 |
| من 20 أكتوبر إلى 20 نوفمبر 2026 | التسبيق الثالث برسم سنة 2026 |
تابع التزاماتك الجبائية في مكان واحد
مع ComptaLegal، اجمع متابعة جميع التزاماتك الجبائية في منصة واحدة: حساب النتيجة الجبائية، ورزنامة التسبيقات على الحساب، والتذكيرات الآلية بمواعيد التصريح.
أبقِ كل أجل تحت السيطرة، وأمِّن مطابقة مؤسستك للتنظيم الجبائي طوال السنة المالية.
