الضريبة على الدخل الإجمالي في الجزائر
الضريبة على الدخل الإجمالي، المعروفة اختصاراً بـ IRG تُعدّ من أكثر الضرائب شيوعاً في الجزائر، غير أن طريقة احتسابها لا تزال مبهمة لدى كثير من المكلّفين، سواء أكانوا أجراء أم أصحاب مهن حرة أم تجاراً. وبين السلّم التصاعدي والتخفيضات والاقتطاعات من المصدر، قد تبدو القواعد معقدة للوهلة الأولى.
تقدّم هذه المقالة قراءةً واضحة ومنظمة لآلية عمل ال IRG , مستندةً إلى الأحكام السارية في قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة 2026.
ما هي الضريبة على الدخل الإجمالي IRG ؟
الـ IRG هي ضريبة سنوية تُفرض على صافي الدخل الإجمالي للأشخاص الطبيعيين المقيمين ضريبياً في الجزائر. وتخضع لأحكام المواد من 1 إلى 196 خماسياً من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة. يشمل أساسها جميع صافي دخل الشخص نفسه، بغض النظر عن مصدره، باستثناء ذلك الخاضع لضريبة نهائية منفصلة.
وطابعها التصاعدي جوهريٌّ: فكلما ارتفع الدخل، زاد المعدل المطبَّق على الشريحة الأعلى. ويهدف هذا الآلية إلى توزيع العبء الضريبي وفقاً للقدرة التكليفية لكل فرد.
من يخضع للـ IRG ؟
كلُّ شخصٍ طبيعي يوجد موطنه الضريبي في الجزائر يكون خاضعاً للضريبة على الدخل الإجمالي IRG على مجموع دخوله، سواءٌ أكانت ذات مصدرٍ جزائري أم أجنبي. أما الأشخاص الذين لا يمتلكون موطناً ضريبياً في الجزائر، فلا يخضعون للضريبة إلا على دخولهم ذات المصدر الجزائري، وفقاً لمعدلاتٍ خاصة منصوصٍ عليها في المادة 104-III من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة.
فئات الدخول الخاضعة للضريبة
يتكوّن الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة من مجموع صافي الدخول المنتمية إلى عدة فئات:
الأرباح الصناعية والتجارية الناتجة عن نشاط تجاري أو صناعي أو حرفي (BIC).
الأرباح غير التجارية: المتأتية من ممارسة المهن الحرة كالمحامين والأطباء والمهندسين المعماريين وخبراء المحاسبة وغيرهم.
المداخيل الفلاحية.
المداخيل العقارية، الناتجة عن تأجير العقارات المبنية وغير المبنية.
عائدات رؤوس الأموال المنقولة، كالأرباح الموزّعة والفوائد وما شابهها.
المرتبات والأجور والمعاشات والإيرادات مدى الحياة.
فوائض القيمة الناتجة عن التنازل عن العقارات أو الأوراق المالية.
تخضع كل فئة لقواعدها الخاصة لتحديد القاعدة الضريبية.
IRG السلّم التصاعدي للـ
يُحسب الـ IRG بتطبيق سلّم تصاعدي بالشرائح، إذ تُخضَع كل جزء من الدخل الخاضع للضريبة للمعدل المقابل للشريحة التي يقع فيها، لا بمعدل موحّد مطبَّق على المبلغ الإجمالي.
| الشريحة السنوية للدخل الخاضع للضريبة | المعدل المطبّق |
| لا تتجاوز 240.000 دج | %0 |
| من 240.001 دج إلى 480.000 دج | %23 |
| من 480.001 دج إلى 960.000 دج | %27 |
| من 960.001 دج إلى 1.920.000 دج | %30 |
| من 1.920.001 دج إلى 3.840.000 دج | %33 |
| تفوق 3.840.000 دج | %35 |
الشريحة الأولى حتى 240.000 دج سنوياً معفاةٌ كلياً من الضريبة، وتُشكّل تخفيضاً أساسياً يستفيد منه جميع المكلّفين بالضريبة.
حساب تطبيقي: مثال عددي
لنأخذ حالة صاحب مهنة حرة حقّق نتيجةً جبائيةً سنويةً قدرها 4.850.000 دج.
| الشريحة | الحساب | مبلغ الـ IRG |
| من 0 إلى 240.000 دج (معفاة) | %0 | 0 دج |
| من 240.001 إلى 480.000 دج (240.000 دج) | 240.000 × %23 | 55.200 دج |
| من 480.001 إلى 960.000 دج (480.000 دج) | 480.000 × %27 | 129.600 دج |
| من 960.001 إلى 1.920.000 دج (960.000 دج) | 960.000 × %30 | 288.000 دج |
| من 1.920.001 إلى 3.840.000 دج (1.920.000 دج) | 1.920.000 × %33 | 633.600 دج |
| من 3.840.001 إلى 4.850.000 دج (1.010.000 دج) | 1.010.000 × %35 | 353.500 دج |
| مجموع الـ IRG المستحق | 1.459.900 دج |
نتيجةٌ جبائية قدرها 4.850.000 دج لا تُفرض عليها ضريبة بمعدل %35 في مجملها، بل يُطبَّق هذا المعدل فقط على الجزء الذي يتجاوز 3.840.000 دج. ويُطبَّق حدٌّ أدنى للضريبة قدره 10.000 دج في حالة كانت النتيجة الجبائية سالبةً أو أقل من عتبة الشريحة الأولى.
حالة خاصة: المرتبات والأجور
بالنسبة للأجراء، تتضمن طريقة احتساب الضريبة على الدخل الإجمالي عدة خصائص مهمة، منصوصٌ عليها في المادة 104-3 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة.
القاعدة الضريبية للموظف
وفقاً للمادة 73 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، تُحدَّد القاعدة الضريبية بخصم المبالغ التالية من إجمالي الأجر:
- الاقتطاعات التي يجريها صاحب العمل لتكوين المعاشات أو التقاعد
- اشتراك العامل في الضمان الاجتماعي (CNAS)
أما المزايا العينية (السكن، الإعاشة، السيارة، إلخ) فتُدرج في القاعدة الضريبية على أساس قيمتها الحقيقية.
الدخول المعفاة من الضريبة على الدخل الإجمالي
بعض المبالغ المدفوعة في إطار عقد العمل معفاةٌ من الضريبة على الدخل الإجمالي تطبيقاً للمادة 68 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، ولا سيما:
- تعويضات مصاريف التنقل أو المهام
- المنح العائلية والأجر الوحيد ومنحة الأمومة
- تعويض التسريح من العمل
- تعويضات البطالة التي تصرفها الدولة
- المعاشات مدى الحياة الممنوحة لضحايا حوادث العمل
- التعويضات المرتبطة بظروف إقامة خاصة أو العزلة، في حدود %70 من الراتب الأساسي
| تخفيض %40 على الضريبة على الدخل الإجمالي للأجورالضريبة على الدخل الإجمالي المستحقة فعلياً = الضريبة على الدخل الإجمالي وفق الجدول الشهري × %60 الحد الأدنى: 1.000 دج/شهر (12.000 دج/سنة) الحد الأقصى: 1.500 دج/شهر (18.000 دج/سنة) |
الإعفاء الكلي لأصحاب الرواتب المنخفضة
الموظفون الذين لا يتجاوز إجمالي دخلهم الشهري الخاضع للضريبة 30.000 دج معفوّن كلياً من الضريبة على الدخل الإجمالي.
أما الدخول المتراوحة بين 30.001 دج و35.000 دج شهرياً، فيُطبَّق عليها تخفيضٌ إضافي ثانٍ وفق الصيغة التالية (المادة 104-3 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة):
الضريبة المستحقة = الضريبة (التخفيض الأول) × (137/51) − (27925/8)
أحكام خاصة بالعمال ذوي الإعاقة والمتقاعدين
يستفيد العمال ذوو الإعاقة (الحركية، الذهنية، المكفوفون، الصمّ البكم) والمتقاعدون من النظام العام الذين يتراوح دخلهم الشهري بين 30.001 دج و42.500 دج من تخفيضٍ إضافي مستقل وفق الصيغة التالية:
الضريبة المستحقة = الضريبة (التخفيض الأول) × (93/61) − (81213/41)
الأجور غير الشهرية
تُعامَل المكافآت والعلاوات والتعويضات ذات الدورية غير الشهرية (علاوات المردودية، الشهر الثالث عشر، إلخ) باعتبارها راتباً شهرياً مستقلاً، وتخضع لاقتطاع من المصدر بمعدل %10.
الضريبة على الأرباح الصناعية والتجارية والأرباح غير التجارية: الدفعات المسبقة
لا يستفيد العمال المستقلون والتجار وأصحاب المهن الحرة من الاقتطاع الشهري من المصدر. وتُسدَّد ضريبتهم عبر نظام دفعاتٍ مسبقة، تُحسب على أساس الضرائب المفروضة في السنوات المالية السابقة.
طريقة الحساب
| الدفعة المسبقة | أساس الحساب | المعدل |
| الدفعة الأولى | الضريبة على الدخل الإجمالي على أرباح السنة (N-2) | %30 |
| الدفعة الثانية | الضريبة على الدخل الإجمالي على الدخل الإجمالي للسنة (N-1) | %30 |
يُسدَّد رصيد التسوية عند تقديم التصريح السنوي بالنتائج.
جدول الدفع
- الدفعة الأولى: بين 20 فبراير و 20 مارس (26 مارس في 2026)
- الدفعة الثانية: بين 20 ماي و20 جوان
إعفاء المكلّفين الجدد
وفقاً لقانون المالية 2025، يُعفى الأشخاص الطبيعيون المكلّفون حديثاً بالضريبة على الدخل الإجمالي من دفع الدفعات المسبقة خلال سنة تكليفهم الأولى.
التزامات صاحب العمل
كل صاحب عمل مقيم في الجزائر يصرف أجوراً ملزَمٌ بإجراء الاقتطاع من المصدر للضريبة على الدخل الإجمالي عن كل دفعة يؤديها لموظفيه (المادة 75 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة). ويتعين عليه أيضاً:
- الإشارة في قسيمة الأجر إلى المبلغ الإجمالي قبل الخصومات، والمبلغ الصافي بعد الخصومات، ومبلغ اقتطاع الضريبة على الدخل الإجمالي المُجرى (أو عبارة “اقتطاع الضريبة على الدخل الإجمالي: لا شيء” عند الاقتضاء)
- الاحتفاظ بكشفٍ سنوي تلخيصي للمرتبات والأجور والاقتطاعات المدفوعة
- التصريح بالاقتطاعات المُجراة وتحويلها إلى مصالح الضرائب في الآجال القانونية
خلاصة
الضريبة على الدخل الإجمالي في الجزائر ضريبةٌ تصاعدية تتكيّف مع مستوى دخل كل مكلّف. يستند احتسابها إلى جدول بست شرائح تتراوح بين %0 و%35، يُطبَّق على حدٍّ سواء على الدخول الإجمالية للعمال المستقلين وعلى الرواتب الشهرية للموظفين.
بالنسبة للموظفين، يُيسِّر الاقتطاع الشهري من المصدر والتخفيض بنسبة %40 إدارة الالتزامات الضريبية اليومية. أما أصحاب الأرباح الصناعية والتجارية والأرباح غير التجارية، فإن إتقان آلية الدفعات المسبقة أمرٌ لا غنى عنه لتفادي غرامات التأخير.
إن الفهم الجيد لهذه الآليات لا يتيح فحسب الامتثال لمتطلبات الإدارة الجبائية، بل يُمكِّن أيضاً من استباق العبء الضريبي وتحديد أدوات التحسين الجبائي المشروعة المتاحة.
هل تحتاج إلى مرافقة في إدارة جباياتك؟
تضع لك ComptalLegal أدواتٍ وخبراء متخصصين لتبسيط التزاماتك التصريحية وضمان امتثالك الجبائي في الجزائر. اكتشف حلولنا على comptalegal.dz
